完善税收政策支持“五型经济”发展

　　

　　上海发展“五型经济”，与之配套的税收政策也应尽快完善，促进成为上海未来新的税源和税收增长点。

　　把握流量渐进发展规律，税收采用“先低后高”策略，支持流量型经济发展。流量经济是依靠人才流、信息流、资金流、知识流、物资流等要素资源的流动而带来经济效益的经济业态。由于这些要素汇集有个渐进过程，税收政策在设定这些要素交集节点时，应予“先低后高”策略。如资产重组时，应给予税收抵免优惠，对有一定规模流量经济的平台企业给予前三年定额征税，后两年实施查账征收的管理办法。

　　出台人力成本增值税抵扣政策，完善增值税抵扣功能，支持服务型经济发展。一些以创意设计、中介鉴证为主的产业，具有高技术含量、高附加值以及低能耗等特点，已成为衡量一个国家经济水平和现代化程度的重要依据和标志。目前，服务型经济占上海经济的比重还不高，人力资源还不受重视，一些以人力资源为主导的产业刚刚起步。但是这些行业的人力资本无法成为增值税抵扣的主要依据，导致企业税负压力较大，建议尽快配套出台人力成本增值税抵扣政策，完善增值税抵扣功能。服务型经济还可以结合“五个新城”建设同步布局。比如，松江新城现有很多小的影视基地，有基础发展成规模化的影视拍摄、服务经济业态，上海各种影视学院也有人才优势。因此，个人所得税、企业所得税可以向影视行业倾斜，吸引名人工作室做大做强。

　　倡导专业性的规模化园区模式，实施“一条龙”链式纳税服务，支持总部型经济发展。总部型经济一般都在经济园区，以规模经济带动区域经济发展，但是经济园区不应是杂货铺，而应倡导专业性的规模化园区模式，在园区内的专业性链条型企业，则应实施税收政策、征收管理“一条龙”链式纳税服务，从源头加工到最后成品上市，各环节都应该实施简易增值税征税模式，鼓励出口端统一出口退税，精准地对各加工环节税收税负进行测算，对资金困难企业可以先缓征，待终端企业完成销售后，再缴纳应缴税款。

　　精准施策科学评判，允许研发费用在汇算清缴时全额扣除，支持创新型经济发展。目前，涉及创新型经济的税收优惠政策比较多，而且庞杂，相互叠加和抵冲，应及时清理汇集，精准加以扶持。要在全市创设建立一套科学的创新技术评判系统，在中央出台允许制造业企业研发费用给予100%加计扣除政策的基础上，应该考虑对于技术型创新型企业，在首创新技术、新工艺过程中发生的研发费用允许全额在企业所得税汇算清缴时予以扣除，对于一些同质扩展新技术，则按应用成果模式设计抵扣标准。

　　依托“一网通办”平台，加快建立高效、透明、便捷的离岸税收征收管理制度，支持开放型经济发展。现有支持开放型经济的税收政策也相当丰富，如果上海在各项税收配套政策和纳税服务方面更加规范，而不是以税收洼地去吸引跨国公司和企业，而且随着投资环境、营商环境更加友好，再加上中央逐步加码给予的开放政策，那么，这方面的企业必定会近悦远来，投资落户的意愿会更加强烈，开放型经济的比重将会越来越大。目前，上海的开放型经济以进博会、自贸区、虹桥商务区为平台，加快了新兴制造业、现代服务业在产业链、供应链上的国际接轨。“十四五”期间，随着区域性的投资协定和“一带一路”的持续推进，为上海发展新兴离岸服务贸易提供契机。由此，上海要依托“一网通办”平台，加快建立高效、透明、便捷的离岸税收征收管理制度，构建现代化的一流税收服务体系。

　　（作者系市政协委员，上海市国家税务局税收科学研究所副所长）

原文链接：http://www.shszx.gov.cn/node2/node5368/node5382/node5400/u1ai108624.html